En skatte- og avgiftsmessig behandling av generasjonsskifter i familieeide bedrifter

Abstract

Tanken bak ”En skatte- og arveavgiftsmessig behandling av generasjonsskifter i familieeide bedrifter” er å beskrive de ulike sidene en bør ta hensyn til når et generasjonsskifte skal gjennomføres. Motivasjonen for å skrive denne oppgaven var å belyse gode løsninger som kan lette et generasjonsskifte, da en slik overdragelse ofte er en stor belastning på de involverte partene og virksomheten i seg selv. Vi har tilnærmet oss problemstillingen på en teoretisk måte. Grunnlaget for teorien vil være gjeldende rett. Vi har brukt lovverk, forskrifter, forarbeider og administrative uttaleser til storparten av informasjonsinnsamlingen. På områder hvor vi har hatt behov for mer dybde, har vi brukt faglitterære bøker og oppslagsverk. Arveavgift og skatt utgjør hoveddelen av oppgaven. Hoveddelen starter med innledende teori hvor vi tar opp det etiske rundt skatteplanlegging. Vi definerer så de aktuelle overdragelsesformene, herunder gave og gavesalg. Vi har beskrevet hvordan arveavgiften beregnes og lagt stort fokus på beregningsgrunnlaget med tanke på den lønnsomme verdsettelsesordningen av ikke-børsnoterte aksjer. Videre har vi uført en sammenligning mellom et enkeltpersonsforetak og et unotert aksjeselskap. Her har vi argumentert for at det er gunstig å omdanne fra et enkeltpersonsforetak til et aksjeselskap i forkant av generasjonsskiftet. Hovedårsaken til dette er at enkeltpersonsforetak verdsettes til virkelig verdi, i motsetning til aksjeselskaper, hvor grunnaget er skattemessig formuesverdi. I skattedelen trekker vi frem de skattemessige konsekvensene. Fritaksmetoden er sentral i denne delen. Vi ser at kontinuitetsprinsippet har stor innvirkning på beskatningen. Et annet viktig holdepunkt er skattefri tilbakebetaling av innbetalt aksjekapital. Her forklarer vi hvordan man med god planlegging i henhold til eierstruktur, kan unngå å låse inn den innbetalte aksjekapitalen. Oppgaven avrundes med et kapittel om rådighetsbegrensning, hvor vi diskuterer når B-aksjer anses ervervet. Helt til slutt kommer en oppsummering med de viktigste momentene i oppgaven.